Từ ngày 01/7/2026, việc quản lý mã số thuế của hộ kinh doanh được thực hiện theo Thông tư 90/2026/TT-BTC. Một trong những trường hợp được nhiều chủ hộ kinh doanh quan tâm là khi không còn hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký thì mã số thuế có bị chấm dứt hiệu lực hay không.
Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn hiểu rõ các trường hợp chấm dứt hiệu lực mã số thuế, tình trạng pháp lý của hộ kinh doanh và những nghĩa vụ cần hoàn thành trước khi chấm dứt hoạt động.
1. Hộ kinh doanh không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký có bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế không?
Có.
Theo điểm d khoản 1 Điều 27 Thông tư 90/2026/TT-BTC, hộ kinh doanh bị cơ quan thuế thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký kinh doanh sẽ bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế đối với hoạt động kinh doanh.
Ngoài trường hợp trên, mã số thuế của hộ kinh doanh cũng bị chấm dứt hiệu lực khi thuộc một trong các trường hợp sau:
Điều này cho thấy việc duy trì hoạt động đúng địa chỉ đăng ký là nghĩa vụ quan trọng. Nếu chuyển địa điểm kinh doanh nhưng không thực hiện thủ tục thay đổi thông tin theo quy định, hộ kinh doanh có thể bị xác định là không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký và phát sinh nhiều hệ quả pháp lý.
2. 06 tình trạng pháp lý của hộ kinh doanh hiện nay
Theo Điều 98 Nghị định 168/2025/NĐ-CP, hộ kinh doanh hiện có 06 tình trạng pháp lý như sau:
2.1. Đang hoạt động
Đây là tình trạng của hộ kinh doanh đã được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh và không thuộc các trường hợp còn lại.
2.2. Tạm ngừng kinh doanh
Áp dụng đối với hộ kinh doanh đang trong thời gian tạm ngừng theo quy định pháp luật.
2.3. Bị thu hồi do cưỡng chế về quản lý thuế
Là trường hợp Cơ quan đăng ký kinh doanh cấp xã đã ra quyết định thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh theo đề nghị của cơ quan thuế nhằm thực hiện biện pháp cưỡng chế nợ thuế.
2.4. Không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký
Đây là tình trạng được xác lập khi:
Đây cũng là căn cứ dẫn đến việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo Thông tư 90/2026/TT-BTC.
2.5. Đang làm thủ tục chấm dứt hoạt động
Là tình trạng của hộ kinh doanh đang thực hiện thủ tục chấm dứt hoạt động theo quy định.
2.6. Đã chấm dứt hoạt động
Đây là tình trạng sau khi Cơ quan đăng ký kinh doanh cấp xã ban hành thông báo chấm dứt hoạt động hộ kinh doanh.
3. Các nghĩa vụ phải hoàn thành trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế
Theo Điều 28 Thông tư 90/2026/TT-BTC, trước khi mã số thuế bị chấm dứt hiệu lực, hộ kinh doanh, hộ gia đình và cá nhân kinh doanh phải hoàn thành đầy đủ các nghĩa vụ sau:
Hoàn thành nghĩa vụ về hóa đơn
Nếu có sử dụng hóa đơn, hộ kinh doanh phải thực hiện đầy đủ các thủ tục về hóa đơn theo quy định của pháp luật.
Hoàn thành hồ sơ khai thuế và nghĩa vụ nộp thuế
Người nộp thuế phải:
Trường hợp chuyển đổi lên doanh nghiệp
Nếu hộ kinh doanh chuyển đổi thành doanh nghiệp nhỏ và vừa thì phải:
Trường hợp chủ hộ kinh doanh chết hoặc mất năng lực hành vi dân sự
Cơ quan thuế chỉ thực hiện chấm dứt hiệu lực mã số thuế sau khi:
Mã số thuế cá nhân vẫn tiếp tục được sử dụng
Một điểm đáng lưu ý là:
Khi mã số thuế của hộ kinh doanh bị chấm dứt hiệu lực thì mã số thuế cá nhân của chủ hộ không bị chấm dứt và vẫn tiếp tục sử dụng để thực hiện các nghĩa vụ thuế khác của cá nhân.
Nghĩa vụ đối với địa điểm kinh doanh
Nếu hộ kinh doanh có nhiều địa điểm kinh doanh thì khi chấm dứt hoạt động tại từng địa điểm, chủ hộ vẫn phải hoàn thành đầy đủ các nghĩa vụ thuế phát sinh liên quan đến địa điểm đó.
4. Những lưu ý để tránh bị cơ quan thuế xác định không hoạt động tại địa chỉ đăng ký
Để hạn chế nguy cơ bị chuyển sang tình trạng "Không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký", hộ kinh doanh nên:
Dịch vụ hỗ trợ thủ tục thuế và hộ kinh doanh tại Luật Thiên Thủy
Nếu hộ kinh doanh gặp khó khăn trong việc xử lý tình trạng không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, thực hiện thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế, chuyển đổi lên doanh nghiệp hoặc hoàn tất nghĩa vụ thuế, Luật Thiên Thủy sẵn sàng hỗ trợ:
Đội ngũ chuyên viên của Luật Thiên Thủy sẽ giúp khách hàng thực hiện đúng quy định pháp luật, hạn chế rủi ro về thuế và tiết kiệm thời gian xử lý hồ sơ.
Kết luận
Theo Thông tư 90/2026/TT-BTC, hộ kinh doanh bị cơ quan thuế thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký sẽ bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế đối với hoạt động kinh doanh. Trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế, hộ kinh doanh phải hoàn thành đầy đủ các nghĩa vụ về hóa đơn, kê khai và nộp thuế theo quy định. Vì vậy, việc duy trì hoạt động đúng địa chỉ đăng ký hoặc thực hiện kịp thời thủ tục thay đổi địa chỉ là yếu tố quan trọng để tránh các rủi ro pháp lý và đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn ra liên tục.
THÔNG TIN LIÊN HỆ
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY
Địa chỉ: Tòa nhà MORITZ, 140 Nguyễn Văn Khối, Phường Thông Tây Hội, TP. Hồ Chí Minh
Hotline: 0911 732 048
